2018年12月18日，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)簽署國(guó)務(wù)院令，公布了修訂后的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱實(shí)施條例），自2019年1月1日起施行。日前，司法部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人就修訂實(shí)施條例有關(guān)問(wèn)題回答了記者的提問(wèn)。

問(wèn)：實(shí)施條例修訂的背景是什么？

答：2018年8月31日，第十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第五次會(huì)議通過(guò)了《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》，自2019年1月1日起施行。修改后的個(gè)人所得稅法建立了綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，對(duì)部分勞動(dòng)性所得實(shí)行綜合征稅，優(yōu)化調(diào)整了稅率結(jié)構(gòu)，提高了綜合所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)立了專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，并相應(yīng)健全了個(gè)人所得稅征管制度。修訂實(shí)施條例是落實(shí)修改后的個(gè)人所得稅法，建立綜合與分類相結(jié)合個(gè)人所得稅制的制度保障。修訂的總體思路是根據(jù)個(gè)人所得稅法修改的內(nèi)容，相應(yīng)修改現(xiàn)行實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定，確保與上位法保持一致；完善實(shí)施專項(xiàng)附加扣除政策所需制度保障；細(xì)化個(gè)人所得稅法有關(guān)規(guī)定，進(jìn)一步明確界限、增強(qiáng)可操作性，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他有關(guān)方面更好地貫徹執(zhí)行。

問(wèn)：實(shí)施條例修訂的主要內(nèi)容有哪些？

答：一是明確對(duì)符合居民個(gè)人標(biāo)準(zhǔn)的境外人士的稅收優(yōu)惠。新個(gè)人所得稅法將判定居民個(gè)人的標(biāo)準(zhǔn)由在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年調(diào)整為滿183天。為吸引境外人才，加大對(duì)符合居民個(gè)人標(biāo)準(zhǔn)的境外人士稅收優(yōu)惠力度，實(shí)施條例規(guī)定：在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人，在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的年度連續(xù)不滿六年（現(xiàn)行實(shí)施條例為五年）的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，其來(lái)源于中國(guó)境外且由境外單位或者個(gè)人支付的所得，免予繳納個(gè)人所得稅;在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的任一年度中有一次離境超過(guò)30天的，其在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的年度的連續(xù)年限重新起算。

二是完善經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法。修改后的個(gè)人所得稅法將個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得統(tǒng)一調(diào)整為經(jīng)營(yíng)所得。為支持鼓勵(lì)自主創(chuàng)業(yè)，對(duì)個(gè)體工商戶等經(jīng)營(yíng)主體給予家庭生計(jì)必要支出減除，實(shí)施條例規(guī)定：取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人，沒(méi)有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。

三是明確相關(guān)事項(xiàng)的政策界限。實(shí)施條例明確了個(gè)人所得稅征收中一些重要事項(xiàng)的政策界限，包括個(gè)人所得稅法所稱依法確定的其他扣除包括個(gè)人繳付符合國(guó)家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個(gè)人購(gòu)買符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目；專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除以居民個(gè)人一個(gè)納稅年度的應(yīng)納稅所得額為限額，一個(gè)納稅年度扣除不完的不結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除等。

問(wèn)：為保障新個(gè)人所得稅法設(shè)立的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目順利落地，實(shí)施條例作了哪些規(guī)定？

答：為保障新個(gè)人所得稅法設(shè)立的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目順利落地，實(shí)施條例主要作了以下幾個(gè)方面規(guī)定：

一是工資、薪金所得可以由扣繳義務(wù)人在扣繳稅款時(shí)減除專項(xiàng)附加扣除，其他綜合所得在匯算清繳時(shí)減除專項(xiàng)附加扣除，納稅人可以委托扣繳義務(wù)人或者其他單位和個(gè)人辦理匯算清繳。

二是納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定保存與專項(xiàng)附加扣除相關(guān)的資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)專項(xiàng)附加扣除信息進(jìn)行抽查，發(fā)現(xiàn)納稅人提供虛假信息的，責(zé)令改正并通知扣繳義務(wù)人，情節(jié)嚴(yán)重的，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)依法予以處理，納入信用信息系統(tǒng)并實(shí)施聯(lián)合懲戒。

三是專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除以居民個(gè)人一個(gè)納稅年度的應(yīng)納稅所得額為限額，一個(gè)納稅年度扣除不完的不結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

問(wèn)：實(shí)施條例施行后，現(xiàn)行個(gè)人所得稅有關(guān)稅收優(yōu)惠政策是否繼續(xù)執(zhí)行？

答：新個(gè)人所得稅法授權(quán)國(guó)務(wù)院制定稅收優(yōu)惠政策，為確保新個(gè)人所得稅法順利平穩(wěn)實(shí)施，財(cái)政部、稅務(wù)總局對(duì)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策進(jìn)行了梳理，與新個(gè)人所得稅法相銜接，經(jīng)報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，繼續(xù)保留現(xiàn)行有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，并由國(guó)務(wù)院報(bào)全國(guó)人大常委會(huì)備案。